Досудебная стадия после налоговой проверки
Проверяем каждый эпизод акта: вывод инспекции, доказательства, расчёт, нормы и фактические обстоятельства. Готовим письменные возражения и приложения к рассмотрению материалов проверки.
Работаем с актами камеральных и выездных проверок юридических лиц: разбираем каждый вывод инспекции отдельно и проверяем, чем он подтверждён.
Точную контрольную дату определяем по документам о вручении или электронном получении акта.
Процессуальный маршрут
В акте инспекция описывает предполагаемые нарушения и свой расчёт. До вынесения решения компания может представить письменную позицию, подтверждающие материалы и участвовать в рассмотрении результатов проверки. Если спор затрагивает несколько налогов или операций, сначала полезно проверить структуру предполагаемых доначислений.
Получен документ
Позиция компании
Участие компании
Итог инспекции
Инспекция описывает выводы в акте, но суммы и мотивировку фиксирует только решение. До его вынесения позицию ещё можно скорректировать — для этого проверяем и опровергаем конкретные выводы акта.
Спорные ситуации
Акт может объединять разные операции, периоды, налоги и доказательства. Поэтому сначала разделяем выводы инспекции, а затем подбираем позицию и документы по каждому из них.
Инспекция исключает расходы или вычеты по НДС.
Реальность операции ставят под сомнение из-за сведений о поставщике.
Выводы строятся на показаниях, выписках или встречных мероприятиях.
В акте не отражены ранее представленные пояснения и подтверждения.
Расчёт не совпадает с декларациями, регистрами или периодами.
Есть вопросы к сбору доказательств или оформлению результатов.
Анатомия эпизода
Формулировка инспекции может занимать десятки страниц. Рабочая карта делает видимыми логику вывода, сумму, доказательства и то место, где позиция не подтверждается материалами.
Какие обстоятельства инспекция считает установленными
Документы, сведения и показания, на которые ссылается акт
Период, налоговая база, ставка, пени и штраф
Правило, квалификация нарушения и предложенные последствия
Что не доказано? Отделяем предположение от установленного факта.
Что не учтено? Сопоставляем акт с представленными материалами.
Где ошибка? Пересчитываем сумму и проверяем правовую квалификацию.
Состав работы
Текст готовится после проверки расчёта и материалов. Если сначала написать юридическую часть, а потом подбирать под неё документы, противоречия обнаружатся слишком поздно.
Фиксируем дату получения, проверяем приложения и определяем контрольную дату.
Выделяем операции, периоды, налоги и спорные суммы.
Сверяем акт с требованиями, ответами и прежними пояснениями.
Сопоставляем суммы с декларациями, регистрами и первичными документами.
Формируем фактические, расчётные, правовые и процессуальные аргументы.
Готовим возражения с понятной структурой, ссылками и выводами.
Нумеруем доказательства, составляем опись и готовим тезисы для участия представителя.
Матрица доказательств
Такая сверка показывает не только сильные аргументы, но и пробелы. Недостающий документ нужно увидеть до подачи возражений, а не во время рассмотрения материалов.
Как сформулировано нарушение и на чём оно основано.
Договор, первичные документы, переписка и подтверждения.
Декларации, проводки, регистры и расшифровка суммы.
Люди, ресурсы, движение товара, результат работ и оплата.
Если элементы противоречат друг другу, сначала устраняем расхождение или честно оцениваем его влияние на позицию.
Аргументация
Один правовой тезис редко отвечает на весь акт. Позиция становится понятной, когда факты, расчёт, нормы и процедура поддерживают друг друга.
01 · Факты
02 · Расчёт
03 · Право
04 · Процедура
Слабые подходы
Объём сам по себе не усиливает позицию. Инспекции должно быть понятно, какой вывод оспаривается, где ошибка и каким документом подтверждается версия компании.
Несогласие без разбора фактов и доказательств.
Цитаты без связи с конкретным эпизодом акта.
Прежние пояснения не отвечают на новые доводы инспекции.
Приложения переданы без описи и ссылок из текста.
Текст, учёт и первичные документы противоречат друг другу.
Пробел нельзя закрывать фиктивным или изменённым материалом.
Документы для старта
Не обязательно сразу передавать весь архив компании. Начинаем с самого акта, даты его получения и документов, на которые ссылается инспекция.
Полный файл без пропущенных таблиц и расчётов.
Квитанция, отметка о вручении или данные электронного документооборота.
Требования, ответы, пояснения и описи, направленные ранее.
Декларации, регистры и расшифровки спорных сумм.
Договоры, первичные документы и деловая переписка.
Порядок работы
Сначала определяем срок и приоритеты, затем последовательно собираем доказательства, расчёт и письменную позицию.
Проверяем комплектность и дату вручения.
Определяем эпизоды, суммы и доказательства.
Запрашиваем материалы у ответственных сотрудников.
Сводим факты, расчёты и правовые доводы.
Нумеруем и связываем доказательства с текстом.
Формируем тезисы и ключевые вопросы.
Рассмотрение материалов
На рассмотрении важно не пересказывать весь документ, а удерживать внимание на спорных выводах, расчётах и доказательствах. Заранее определяем ключевые тезисы и документы.
Вывод Что именно оспаривает компания
Ошибка Почему позиция инспекции не подтверждается
Доказательство Где находится подтверждающий материал
Просьба Какой вывод предлагается сделать при рассмотрении
Юрист + бухгалтер
У налогового спора две стороны: квалификация обстоятельств и то, как операция отражена в цифрах. Обе части проверяем до подготовки окончательного текста.
Разбираем выводы акта и определяем, что необходимо опровергнуть или уточнить.
Проверяем спорную сумму и подтверждаем её происхождение документами.
Рабочий результат
Состав комплекта зависит от числа эпизодов, объёма доказательств и времени до окончания срока.
Мы не обещаем отмену доначислений. Отвечаем за то, что каждый спорный эпизод акта проверен, расчёт пересчитан, а довод подтверждён документом.
Спорные выводы и суммы.
Сильные места и уязвимости.
Что необходимо собрать.
Сверка спорных сумм.
Письменная позиция по акту.
Опись, нумерация и ссылки.
Краткая устная позиция.
Формат и география
Акт, материалы проверки, регистры и проекты возражений можно изучать и согласовывать дистанционно. Личное участие обсуждаем после оценки задачи.
Частые вопросы
Короткие ответы о сроке, содержании документа и рассмотрении материалов проверки.
Акт содержит выводы проверяющих по результатам проверки. Итоговое решение принимается после рассмотрения акта, других материалов и возражений компании. Не вступившее в силу решение оспаривают в порядке апелляционного обжалования.
По общему правилу письменные возражения можно представить в течение одного месяца со дня получения акта. Конкретную дату определяем по способу и дате получения документа.
Да. Возражения можно подготовить на акт в целом или на отдельные положения и эпизоды.
Да. Структура работы применяется к актам обоих видов проверок, но состав материалов и фактические обстоятельства различаются.
Это зависит от содержания акта и уже представленного комплекта. В возражениях важно точно сослаться на доказательства, а необходимые приложения сделать доступными для проверки.
Сразу зафиксировать контрольную дату, определить приоритетные эпизоды и объём материалов, который можно проверить без потери качества. Формат работы согласовываем после просмотра акта.
Нужно оценить стадию рассмотрения и доступные процессуальные действия. Даже при пропуске срока нельзя игнорировать извещение и рассмотрение материалов проверки.
Да. При надлежащем извещении компания или её представитель может участвовать, давать пояснения и представлять подтверждающие документы.
Нет. Решение принимает налоговый орган. Задача возражений — показать ошибки в выводах, расчёте или оценке доказательств и подтвердить позицию компании.
Стоимость зависит от количества эпизодов, объёма материалов, спорных сумм и оставшегося срока. Бюджет и состав работы определяем после первичного просмотра акта.
Предварительная оценка
Для первичной оценки достаточно акта с приложениями, сведений о дате получения и краткого описания спорных эпизодов. Сообщим, можем ли подключиться в оставшийся срок и какие материалы нужны в первую очередь.
